1;Vorwort;6 2;Inhaltsverzeichnis;8 3;Abkürzungsverzeichnis;13 4;Einleitung;16 5;Erster Teil: Unternehmensbesteuerung, Rechtsform und Verfassung;20 5.1; 1 Verfassungsrechtliches Gebot rechtsformneutraler Unternehmensbesteuerung ;20 5.1.1;I. Problemstellung;20 5.1.2;II. Der Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG;20 5.1.2.1;1. Grundaussage des Gleichheitssatzes;20 5.1.2.2;2. Ungleichbehandlung;22 5.1.2.2.1;a) Notwendigkeit eines Vergleichsmaßstabes;22 5.1.2.2.2;b) Wirtschaftliche Leistungsfähigkeit als Vergleichsmaßstab im Steuerrecht;23 5.1.2.2.3;c) Anwendung des Vergleichsmaßstabes bei Kapitalgesellschaften;25 5.1.2.2.3.1;aa) Völlig getrennte Betrachtung von Kapitalgesellschaft und Anteilseigner (formelle oder rechtsformorientierte Betrachtungsweise);25 5.1.2.2.3.2;bb) Einheitliche Betrachtung von Kapitalgesellschaft und Anteilseigner (materielle oder wirtschaftliche Betrachtungsweise);26 5.1.2.2.3.3;cc) Bundesverfassungsgericht: Gesetzgeberische Gestaltungsfreiheit;26 5.1.2.2.3.4;dd) Eigene Ansicht: Differenzierende Betrachtungsweise;27 5.1.2.2.3.5;ee) Zwischenergebnis;30 5.1.2.3;3. Rechtfertigungsgründe für eine rechtsformabhängige Besteuerung;30 5.1.2.3.1;a) Unterschiede zwischen den Rechtsformen;31 5.1.2.3.2;b) Typisierung;32 5.1.2.3.3;c) Lenkungszwecke;33 5.1.2.3.4;d) Zwischenergebnis;34 5.1.3;III. Die Freiheitsrechte nach Art. 9, 12 und 14 GG;35 5.1.3.1;1. Allgemeines;35 5.1.3.2;2. Die Vereinigungsfreiheit nach Art. 9 GG;36 5.1.3.3;3. Die Berufsfreiheit nach Art. 12 GG;39 5.1.3.4;4. Die Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG;42 5.1.4;IV. Die Finanzverfassung;45 5.1.5;V. Ergebnis;45 6;Zweiter Teil: Ertragsbesteuerung bei Liquidationen in Abhängigkeit von der Rechtsform ;47 6.1; 2 Bemessungsgrundlage von Einkommen- und Körperschaftsteuer ;47 6.1.1;I. Vorbemerkung;47 6.1.2;II. Rechtslage;47 6.1.2.1;1. Personenunternehmen;47 6.1.2.1.1;a) Bedeutung der Vorschriften über die Betriebsaufgabe;47 6.1.2.1.2;b) Einzelunternehmen;50 6.1.2.1.3;c) Besonderheiten bei Personengesellschaften;51 6.1.2.2;2. Kapitalgesellschaften;53 6.1.2.2.1;a) Ebene der Kapitalgesellschaft;53 6.1.2.2.1.1;aa) Abwicklungs-Endvermögen;54 6.1.2.2.1.2;bb) Abwicklungs-Anfangsvermögen;55 6.1.2.2.1.3;cc) Korrekturen des Liquidationsgewinnes;56 6.1.2.2.2;b) Ebene des Anteilseigners;56 6.1.2.2.2.1;aa) Ausschüttung des Liquidationserlöses an die Anteilseigner;56 6.1.2.2.2.2;bb) Anteile im Privatvermögen;57 6.1.2.2.2.2.1;(1) Zusammensetzung des Liquidationserlöses;57 6.1.2.2.2.2.2;(2) Gewinnauszahlungen;59 6.1.2.2.2.2.3;(3) Kapitalrückzahlungen;59 6.1.2.2.2.2.4;(4) Betriebsaufspaltung;61 6.1.2.2.2.3;cc) Anteile im Betriebsvermögen;63 6.1.3;III. Verfassungsrechtliche Würdigung;64 6.1.3.1;1. Umfang des steuerverstrickten Vermögens;64 6.1.3.1.1;a) Rechtsformabhängige Ungleichbehandlung;64 6.1.3.1.2;b) Steuerrechtliche Dualismen als Ursache der Ungleichbehandlung;65 6.1.3.1.2.1;aa) Dualismus von Transparenz- und Trennungsprinzip;65 6.1.3.1.2.1.1;(1) Anknüpfung von Einkommen- und Körperschaftsteuer an die Rechtspersönlichkeit;65 6.1.3.1.2.1.2;(2) Folgen für die Zuordnung zum steuerverstrickten Betriebsvermögen;67 6.1.3.1.2.1.3;(3) Zwischenergebnis;69 6.1.3.1.2.2;bb) Einkünftedualismus als Ursache für die rechtsformabhängige Besteuerung;69 6.1.3.1.3;c) Rechtfertigung des Einkünftedualismus;70 6.1.3.1.3.1;aa) Rechtsprechung des BVerfG;70 6.1.3.1.3.2;bb) Vereinfachung wegen mangelnder Bedeutung von Wertsteigerungen bei den Überschusseinkünften;71 6.1.3.1.3.3;cc) Vereinfachung wegen Inflationsanfälligkeit;72 6.1.3.1.4;d) Zwischenergebnis;74 6.1.3.2;2. Umfang der liquidationsteuerpflichtigen Rücklagen;75 6.1.3.2.1;a) Besteuerung der aufgedeckten Rücklagen als Primärziel der Liquidationsbesteuerung;75 6.1.3.2.2;b) Stille Rücklagen (stille Reserven);75 6.1.3.2.2.1;aa) Rechtsformabhängigkeit der Handelsbilanz;75 6.1.3.2.2.2;bb) Grundsatz der Maßgeblichkeit und steuerrechtliche Korrekturen;77 6.1.3.2.3;c) Offene Rücklagen;78 6.1.3.2.3.1;aa) Handelsrechtliche offene Rücklagen;78 6.1.3.2