1;Vorwort;6 2;Inhaltsverzeichnis;8 3;Einleitung;14 4;Erster Teil: Die Erbschaftsteuer, ihre Besonderheiten und die Steuergerechtigkeit;16 4.1;A. Rechtfertigung und Belastungsgrund;16 4.1.1;I. Maßstab für die Rechtfertigung von Steuernormen: Das Leistungsfähigkeitsprinzip;16 4.1.2;II. Gruppen steuerlicher Normen;21 4.1.3;III. Rechtfertigung der Erbschaftsteuer als Lenkungssteuer;24 4.1.4;IV. Rechtfertigung als Fiskalzwecksteuer;25 4.1.5;V. Exkurs: Aufkommen und ökonomische Bedeutung der Erbschaftsteuer;26 4.2;B. Die Bemessungsgrundlage;32 4.2.1;I. Steuersystematische Einordnung des Erbanfalls;32 4.2.1.1;1. Grundsätzlich: Erbanfallsteuer und Nachlasssteuer;33 4.2.1.2;2. Der "Wert der Bereicherung";35 4.2.1.3;3. Reinvermögenszugang oder Markteinkommen;36 4.2.1.4;4. Problemfälle: Steuerpflicht ohne Reinvermögenszugang;40 4.2.1.4.1;a) Zweckzuwendungen;40 4.2.1.4.2;b) Ersatzerbschaftsteuer;41 4.2.2;II. Abstimmung der Bemessungsgrundlagen von Erbschaft- und Einkommensteuer;43 4.2.2.1;1. Überschneidungstatbestände;45 4.2.2.1.1;a) 17 Abs. 1 S. 4, 23 EStG, 21 Abs. 1 UmwStG;47 4.2.2.1.2;b) 20 Abs. 2a, 24 Nr. 2 EStG;49 4.2.2.1.3;c) Renten und andere wiederkehrende Bezüge;50 4.2.2.2;2. Lösungsansätze;51 4.2.2.2.1;a) 35 EStG a.F.;51 4.2.2.2.2;b) Sonderausgabenabzug der Erbschaftsteuer auf Rentenbezüge;52 4.2.2.2.3;c) Erbschaft und Schenkung als fiktiver Realisationstatbestand;52 4.2.2.2.4;d) Abzug der latenten Einkommensteuerschuld bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer;53 4.2.3;III. Vererblichkeit von Verlusten;55 4.2.3.1;1. Rechtsgrundlage;56 4.2.3.1.1;a) 45 Abs. 1 S. 1 AO direkt/analog;58 4.2.3.1.2;b) Einkünfte aus einer ehemaligen Tätigkeit, 24 Nr. 2 2. HS. EStG;60 4.2.3.1.3;c) 6 Abs. 3 S. 3 EStG (früher: 7 Abs. 1 EStDV);61 4.2.3.1.4;d) Gewohnheitsrecht;62 4.2.3.1.5;e) 1922 BGB;63 4.2.3.1.6;f) Ergebnis;66 4.2.3.2;2. Verlustübergang als Gebot des Leistungsfähigkeitsprinzips?;66 4.2.3.2.1;a) Verfassungskonforme Besteuerung des Erblassers;67 4.2.3.2.1.1;aa) Totalitätsprinzip und objektives Nettoprinzip;67 4.2.3.2.1.2;bb) Das Periodizitätsprinzip;68 4.2.3.2.1.3;cc) Verlustausgleich beim Erben ungeeignetes Mittel;70 4.2.3.2.1.4;dd) "Entsteuerung" des Erblassers überhaupt geboten?;72 4.2.3.2.2;b) Verfassungskonforme Besteuerung des Erben;74 4.2.3.2.3;c) Ergebnis;76 4.2.4;IV. Freibeträge;76 4.2.5;V. Sachliche Steuerbefreiungen;78 4.3;C. Das Steuersubjekt der Erbschaftsteuer;79 4.3.1;I. Gesamtbetrachtung des "Familienvermögens" in der historischen Entwicklung;79 4.3.2;II. Familiengutberechtigung der Kinder und eheliche Erwerbsgemeinschaft;81 4.3.3;III. Erblasser und Erbe als "eine Person";82 4.3.4;IV. "Familienvermögen" und Leistungsfähigkeitsprinzip;82 4.3.5;V. Problemfälle: Steuerpflicht nach Merkmalen des Erblassers/Schenkers;83 4.3.5.1;1. Steuerpflicht des Schenkers, 20 Abs. 1 S. 1 ErbStG;84 4.3.5.2;2. Unbeschränkte Steuerpflicht bei Inländern als Erblasser;85 4.3.5.3;3. Der Betriebsvermögensfreibetrag;85 4.3.6;VI. Exkurs: Berücksichtigung der Leistungsfähigkeit des Erben?;86 4.3.6.1;1. Anknüpfung an die Höhe des Erbenvermögens;86 4.3.6.2;2. Anknüpfung an das (sonstige) Einkommen;88 4.4;D. Der Steuertarif;90 4.4.1;I. Progression nach dem Verwandtschaftsgrad - Die Steuerklassen;90 4.4.2;II. Steuerklassen als Ausfluss des Leistungsfähigkeitsprinzips?;90 4.4.3;III. Das Familienprinzip als Rechtfertigung;92 4.4.4;IV. Ungleichbehandlung von Steuerpflichtigen mit verschiedenem Grenzsteuersatz;95 4.4.4.1;1. Progression als Ausfluss des Leistungsfähigkeitsprinzips?;96 4.4.4.1.1;a) Opfertheorie;96 4.4.4.1.2;b) Ausgleich (regressiver) indirekter Steuern;97 4.4.4.1.3;c) Ergebnis;98 4.4.4.2;2. Sozialstaatsprinzip;98 4.4.4.3;3. Ergebnis für den Bemessungsgrundlagenabzug;100 5;Zweiter Teil: Ungleichbehandlung verschiedener Vermögensarten;102 5.1;A. Maßstäbe bei der Bewertung von Vermögen;102 5.1.1;I. Bewertungsmethode und Zweck der Steuer;102 5.1.2;II. Der "juristische" und der "ökonomische" Ertragswertbegriff;105 5.1.3;III. Unverei