1;Vorwort;6 2;Inhaltsverzeichnis;8 3;Abkürzungsverzeichnis;15 4;A. Einleitung;20 4.1;I. Das Problem;20 4.2;II. Gang der Untersuchung;26 5;B. Grundlagen der steuerlichen Korrektur und Verpflichtung zur Dokumentation von Verrechnungspreisen im deutschen Steuerrecht;29 5.1;I. Gesetzmäßigkeit der Verwaltung;29 5.1.1;1. Vorrang des Gesetzes;29 5.1.2;2. Vorbehalt des Gesetzes;30 5.2;II. Ermächtigungsgrundlagen zur Verrechnungspreiskorrektur;32 5.2.1;1. Verdeckte Gewinnausschüttung ( 8 Abs. 3 Satz 2 KStG);33 5.2.1.1;a) Formen des Fremdvergleichs;34 5.2.1.2;b) Konkrete Anwendung: Verrechnungspreismethoden;36 5.2.1.3;c) Durchführung der Korrektur;36 5.2.1.4;d) Rechtsfolgen beim Gesellschafter: Formelle und materielle Korrespondenz;37 5.2.1.4.1;aa) Formelle Korrespondenz ( 32a KStG);37 5.2.1.4.2;bb) Materielle Korrespondenz ( 8b Abs. 1 Satz 2 KStG);38 5.2.2;2. Verdeckte Einlage ( 8 Abs. 1 KStG i.V.m. 4 Abs. 1 Sätze 1, 5 EStG);38 5.2.2.1;a) Voraussetzungen;39 5.2.2.2;b) Korrekturmaßstab: Teilwert;39 5.2.2.3;c) Formelle und materielle Korrespondenz;40 5.2.3;3. 1 AStG;41 5.2.3.1;a) Korrekturmaßstab: Fremdvergleichspreis;42 5.2.3.1.1;aa) Vorrang der Standardmethoden ( 1 Abs. 3 Sätze 1-2 AStG n.F.);43 5.2.3.1.2;bb) Zwingende Bandbreitenverengung ( 1 Abs. 3 Satz 3 AStG n.F.);44 5.2.3.1.3;cc) Hypothetischer Fremdvergleich ( 1 Abs. 3 Sätze 5-7 i.V.m. Abs. 1 Satz 2 AStG n.F.);45 5.2.3.1.4;dd) Ausmaß der Korrektur ( 1 Abs. 3 Sätze 4, 8 AStG n.F.);46 5.2.3.1.5;ee) Nachträgliche Preisanpassung (Preisanpassungsklausel; 1 Abs. 3 Sätze 11, 12 AStG n.F.);47 5.2.3.2;b) Sonderfall: Funktionsverlagerung ( 1 Abs. 3 Satz 9 AStG n.F.);48 5.2.3.2.1;aa) Ermittlung des Fremdvergleichspreises;49 5.2.3.2.2;bb) Ausnahmen (Escape-Klausel; 1 Abs. 3 Satz 10 AStG n.F.);50 5.3;III. Grenze der Korrektur (Artikel 9 Abs. 1 OECD-MA);51 5.3.1;1. Sinn und Zweck im Kontext eines Doppelbesteuerungsabkommens (DBA);51 5.3.2;2. Verhältnis zum innerstaatlichen Recht ( 2 AO);53 5.4;IV. Folgen einer Verrechnungspreiskorrektur;55 5.5;V. Dokumentationspflichten;56 5.5.1;1. Umfang ( 90 Abs. 3 AO);57 5.5.2;2. Sanktion der Verletzung ( 162 Abs. 3, Abs. 4 AO);58 5.5.2.1;a) Umkehr der Beweislast;59 5.5.2.2;b) Ausschöpfung des Schätzungsrahmens;59 5.5.2.3;c) "Straf"zuschlag;61 6;C. Historische Entwicklung der Verständigungen über Verrechnungspreise;63 6.1;I. Die US-amerikanischen Advance(d) Pricing Agreements (APAs);63 6.2;II. Stellungnahmen der OECD zu Verständigungen über Verrechnungspreise;67 6.3;III. Verständigungen über Verrechnungspreise zwischen PATA-Staaten;70 6.4;IV. Arbeiten der Europäischen Kommission zu Verständigungen über Verrechnungspreise;71 6.5;V. Verständigungen über Verrechnungspreise in anderen Ländern;74 7;D. Verständigungen der deutschen Finanzverwaltung mit dem Steuerpflichtigen über Verrechnungspreise (unilaterale Verständigungen);78 7.1;I. Einführung;78 7.1.1;1. Tatsächliches Zustandekommen;80 7.1.1.1;a) Vorgespräche;80 7.1.1.2;b) Antragstellung;81 7.1.1.3;c) Abschluss;82 7.1.2;2. Inhalt;83 7.1.2.1;a) Verrechnungspreismethode;83 7.1.2.2;b) Gültigkeitsbedingungen;84 7.1.2.3;c) "Selbstberichtigung" / Gewinnrückführung ;85 7.1.2.3.1;aa) "Selbstberichtigung";85 7.1.2.3.2;bb) Gewinnrückführung;87 7.1.2.4;d) Sachverhalt;88 7.1.3;3. Wirksamkeit;89 7.1.4;4. Zeitliche Geltung;90 7.1.4.1;a) Zeitraum;90 7.1.4.2;b) Lösungsmöglichkeiten;92 7.1.5;5. Sonstige Regelungen;92 7.1.5.1;a) Regelungen für Kleinunternehmen;92 7.1.5.2;b) Veröffentlichungspflicht;92 7.2;II. Gesetzliche Zulässigkeit von Verständigungen über Verrechnungspreise;93 7.2.1;1. Handlungsform der Verständigung über Verrechnungspreise;93 7.2.1.1;a) Verständigung über Verrechnungspreise als Zusage;95 7.2.1.1.1;aa) Gesetzlich geregelte Fälle der Zusage im Finanzrecht;97 7.2.1.1.2;bb) Verbindliche Auskunft;98 7.2.1.1.2.1;(1) Grundsatz des Vorrangs und Vorbehalts des Gesetzes;99 7.2.1.1.2.2;(2) Voraussetzungen der verbindlichen Auskunft;102 7.2.1.1.2.2.1;(a) Antrag;103 7.2.1.1.2.2.2;(b) Gegenstand der